第八课 财政与税收\n第一步必备知识梳理排查第二步精析精练能力提升第三步家国情怀素养培育\n价值引领国家财政是国家治理的基础和重要支柱；树立依法纳税意识。课标要求评议一个由政府财政承担的工程项目，说明政府的财政支出对大众生活、经济发展的影响和作用。分析个人所得税、增值税等重要税种；知道税收是财政收入的主要来源；理解依法纳税是公民的基本义务。\n第一步必备知识梳理排查\n社会公平合理配置国民经济经济发展水平经济建设支出社会保障支出赤字\n政治权力强制性重复征税社会公平\n用之于民纳税骗税\n自主练习1.判一判：(1)财政支持中小微企业创业创新，表明财政可以促进国民经济平稳运行。()(2)财政赤字越少越好。()分析：×。财政支持中小微企业创业创新，表明财政具有促进资源合理配置的作用。分析：×。财政赤字过多，意味着财政支出要靠借债来维持，有可能引发通货膨胀，不利于经济发展。但在通货紧缩的条件下，通过增发国债，扩大财政赤字搞建设，一定程度上有利于促进经济增长。\n(3)财政收入是社会总需求的一部分，财政支出是社会总供给的一部分。()(4)用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为是骗税行为。()分析：×。财政收入代表着国家可以支配的商品，是社会总供给的一部分，增加财政收入有利于增加社会总供给；财政支出会形成货币购买力，是社会总需求的一部分，增加财政支出会扩大社会总需求。分析：×。用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为是偷税行为。骗税则是指纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为。骗税主要表现为骗取国家出口退税款。\n(5)树立纳税人意识就是要自觉履行依法诚信纳税义务。()分析：×。树立纳税人意识，既包括自觉履行依法诚信纳税义务，也包括积极行使纳税人权利，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用。\n2．从财政政策上看，如何解决图示问题？提示：应采取扩张性财政政策：增加经济建设支出，减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长。\n第二步精析精练能力提升\n核心考点一 财政及其作用1.财政收入与财政支出(1)影响财政收入的因素\n(2)财政收支关系\n提醒在经济下行压力下，增加财政赤字能够扩大财政支出，刺激社会总需求。要优化赤字资金支出结构，引导经济转型升级；加强赤字资金管理，提高使用效率；遵循财政分配原则，维护赤字资金支出的公平性。\n2．财政的作用国家财政是国家治理的基础和重要支柱\n时政热词财政直达资金财政直达资金就是直接到达的资金。一般是政府拨款直接到达地方，资金下达“提速”，避免了资金层层审批、下达耗时，有利于迅速发挥资金效益，迅速惠企利民。\n3．经济运行状况与财政政策的运用扩张性财政政策紧缩性财政政策背景经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约，存在通货紧缩压力经济过热、物价上涨，存在通货膨胀压力手段“两增”(经济建设支出、国债发行规模)；“一减”(税收)“两减”(经济建设支出、国债发行规模)；“一增”(税收)目的刺激总需求，降低失业率，拉动经济增长抑制总需求、降低通货膨胀率，稳定物价提醒财政政策与货币政策均是通过影响社会总需求来促进经济平稳运行的。财政、货币政策一般是逆风向调节，即财政、货币政策的运用应当与宏观经济形势相反。凡与财政、税收、债券有关的政策都属于财政政策，凡与银行、利率有关的政策就属于货币政策。\n命题探究·突出创新性考点分布命题风向财政收入与支出2021·乙卷T14、2018·Ⅱ卷T38、2017·Ⅰ卷T16考情分析：财政及其作用是近几年高考的重点，常以国家财政的举措、财经数据为背景材料，考查影响财政收入的因素、财政的作用及政策等知识关注焦点问题：财政直达资金财政与宏观调控2021·甲卷T14、2020·Ⅰ卷T13\n考向一|典例1[2021·全国乙卷，14]下图是我国2016～2020年全国一般公共收入与支出变化走势。附：据政府工作报告，2020年我国财政赤字率为3.6%，2021年拟按3.2%左右安排(赤字率的国际警戒线为3%)。\n针对上图反映的问题，积极的应对办法是()①培育新的经济增长点，扩大税收来源②加大政府债券发行规模，弥补收入不足③压缩社会保障类开支，减少财政支出④优化财政支出结构，提高资金使用效率A．①③B．①④C．②③D．②④答案：B解析：图示信息表示全国一般公共收入小于支出，说明我国出现财政赤字现象；结合注释，我国的赤字率已经超过国际警戒线。经济发展是税收的基础，因此培育新的经济增长点，扩大税收来源，有利于增加财政收入，减少财政赤字，①正确。增发国债是弥补收入不足的措施，但会增加财政赤字率，故不是积极应对的办法，②排除。社保支出关系民生福祉，不应压缩，“压缩社保开支”也不是积极的应对办法，③错误。优化财政支出结构，提高资金使用效率，有助于适当降低财政支出，缩小收支差距，④正确。\n[训练1]税收是国家财政收入的最主要来源。2019年我国政府推出多项减税和降费措施，全年有望减轻企业税收和社保缴费负担近2万亿元，这意味着国家财政收入会大幅下降。为弥补财政缺口，政府可采取的措施有()A．减少国债发行量B．增加企业上缴利润C．压减公务招待等“三公”经费支出D．规范金融市场秩序，扩大股票发行规模答案：C\n解析：本题考查政府弥补财政缺口的措施。为了减轻企业负担，政府推出多项减税降费措施，国家财政收入会大幅下降。为了弥补财政缺口，政府可增发国债，压缩“三公”经费支出等，A排除，C符合题意。只有国有企业会给国家上缴部分利润，且增加国有企业上缴利润，会加重企业负担，这与减税降费举措背道而驰，排除B。“扩大股票发行规模”的主体不是政府，排除D。\n考向二财政政策的运用、财政的作用典例2[2021·全国甲卷，14]2021年，某地改变养老补贴模式，将每人每月300元～600元不等的补贴资金储值在专门账户，失能、失智、孤寡、独居老人可自主选择养老机构和专业人员提供陪护、助浴、修剪指甲等上门服务；服务费用按规定服务次数和时长从专门账户中抵扣，超额部分按照市场价格收费。相对于现金直补，该模式可()①引导资金使用方向，更好发挥补贴资金作用②加快资金周转速度，充实养老保障资金③促进养老服务质量提升，更好满足老人需求④利用价格调节机制，合理配置养老资源A．①③B．①④C．②③D．②④答案：A\n解析：养老补贴资金储值在专门账户，专款专用。失能、失智、孤寡、独居老人可自主选择养老机构和专业人员提供陪护、助浴、修剪指甲等上门服务。这表明相对于现金直补方式而言，该养老补贴模式有利于引导资金使用方向，更好发挥补贴资金作用，促进养老服务质量提升，更好满足老人需求，①③符合题意。材料中的养老补贴模式只是提高了养老金的使用效率，与加快资金周转速度、充实养老保障资金无关，②与材料不符，排除。材料中反映的是政府通过宏观调控引导养老金的使用，只是对超额部分按照市场价格收费。不是单方面发挥价格调节机制的作用，④与材料不符，排除。\n[训练2][2020·全国卷Ⅰ，13]为发挥农业保险对支农惠农、促进农业发展的作用，中央财政于2007年开始实施农业保险保费补贴政策。截至2019年底，农业保险累计支付赔款2400多亿元，服务农户数从0.5亿户次增至1.8亿户次，提供的风险保障从0.1万亿元增加到3.6万亿元。农业保险保费补贴政策发挥作用的路径是()①获得财政补贴，降低成本支出②增加生产投入，促进产业发展③购买农业保险，支付保险费用④转移灾害风险，稳定收入预期A．①→③→④→②B．①→③→②→④C．③→①→④→②D．③→①→②→④答案：C\n解析：要发挥农业保险保费补贴政策的作用，首先需要农户购买农业保险（③），这样农户才能获得财政补贴，降低成本支出（①），从而转移灾害风险，稳定收入预期（④），进而增加生产投入，促进产业发展（②）。因此，C传导正确。\n[训练3][2020·江苏卷]2020年政府工作报告提出，“今年赤字率拟按3.6%以上安排，财政赤字规模比去年增加1万亿元，同时发行1万亿元抗疫特别国债。”该举措是基于()A．财政有促进经济结构优化升级的作用B．财政有促进国民经济平稳运行的作用C．财政赤字是提高财政收入的基本形式D．财政赤字有促进资源合理配置的作用答案：B解析：“今年赤字率……特别国债”，这是积极的财政政策的重要举措，有助于促进国民经济的平稳运行，B正确；材料没有涉及财政赤字和特别国债对经济结构优化、资源配置的作用，A、D不选；税收是国家取得财政收入的基本形式，增加财政收入要靠大力发展经济，增加税收，C说法错误。\n方法点拨快速辨别财政的作用凡是国家在民生方面的投入，都说明财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。凡是国家在基础设施、工程建设方面的投入，都说明财政具有促进资源合理配置的作用。凡是增加或减少税收的材料，都说明财政具有促进国民经济平稳运行的作用。\n易错清零·突出应用性易错点1误认为出现财政存量资金意味着财政资金得到了合理的利用训练1当前，我国财政支出预算执行具有显著的前低后高特点，往往40%左右的预算资金要留到四季度支出，如无法正常支出，则在年末以结余、结转等方式留在国库、财政专户或者部门账户上，累积而成财政存量资金。对于财政存量资金，下列看法正确的是()①出现财政存量资金意味着财政资金得到了合理的利用②过多的财政存量资金会削弱积极财政政策的实际效果③财政存量资金的增加是财政收入新常态的重要表现④应当深化预算管理制度改革，盘活财政存量资金A．①②B．①③C．②④D．③④答案：C解析：出现财政存量资金意味着财政资金没有得到合理的利用，故①错误；财政收入新常态，要保持财政收支平衡，故③错误。\n澄清思维财政存量资金躺在账面上，属于资源闲置，意味着财政资金没有得到合理的利用。\n易错点2混淆财政政策与货币政策训练2为加快从制造大国转向制造强国的进程，我国将实施“中国制造2025”规划，采取财政贴息、加速折旧等措施，推动传统产业技术改造和升级。这表明()A．加快技术创新是转变经济发展方式的主攻方向B．财政政策可以促进资源合理配置C．国家通过增加财政支出来促进经济平稳运行D．货币政策成为我国经济实现创新驱动发展的重要手段答案：B\n解析：加快技术创新是转变经济发展方式的重要措施，不是主攻方向，主攻方向是经济结构战略性调整，排除A。通过财政贴息促进科技进步，属于财政对资源合理配置的作用，故B正确。促进经济平稳运行，主要通过财政政策，调控社会供求、稳定物价呈现出来，此题没有体现财政稳定经济平稳运行的作用，排除C。财政贴息属于财政政策而非货币政策，排除D。\n澄清思维凡与财政、税收、债券有关的政策都属于财政政策，凡与银行、利率有关的政策就属于货币政策。\n核心考点二 征税与纳税1.全面把握税收的作用分析角度阐述生产调节生产要素的合理配置，引导企业生产的发展方向，促进企业技术进步，扩大投资需求分配缩小收入差距，调节和实现社会公平交换调节商品价格，影响社会供求消费引导消费行为，倡导正确的消费观念宏观调控财政收入的重要来源；调节国民经济发展的重要杠杆，国家通过财政政策促进经济平稳运行，促进经济发展方式转变，提高资源配置效率；国家进行经济监督的重要手段，国家通过税收来反映经济运行和社会发展状况，对市场主体的经济活动进行监督管理国家政权税收与国家政权相互依存，国家政权是税收产生和存在的必要条件，税收又为国家政权的存在提供物质条件\n提醒税收是组织财政收入的基本形式，是调节经济的重要杠杆。理解税收的作用，可以立足社会再生产的四个环节，从国内和国际两个市场分析。从国内市场看，要明确增值税、消费税、个人所得税、环保税、企业所得税等主要税种的特点和作用。从国际市场看，要明确出口退税在培育优势产业、调节国内资源性产品的供求等方面的作用；明确关税对进出口贸易的调节作用。\n2．减税降费对实体经济和小微企业的意义(1)降低企业税负，增加企业所得，为企业扩大生产规模、增加研发投入提供可能。(2)降低企业生产成本，提高企业生产效率，激发企业活力，促进企业转型升级。(3)激励创新创业，扶持小微企业发展，最终能够扩大税收来源和规模，增加财政收入。(4)支持制造业和小微企业发展，引导产业结构的优化升级，促进经济发展方式的转变，实现经济平稳运行。(5)通过结构性减税，深化供给侧改革，鼓励大众创业万众创新，促进实体经济发展。\n3．公民要依法纳税(1)纳税人与负税人：纳税人是指税法中规定的直接负有纳税义务的单位或个人。负税人是最终负担税款的单位或个人。(2)公民为什么要依法纳税以及怎么做为什么①地位：税收收入是国家财政收入最重要的来源②作用：税收为国家存在和发展提供物质保障③性质：取之于民、用之于民④权利与义务的关系：公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担自觉诚信纳税的义务怎么做①增强权利与义务意识：自觉依法诚信纳税，积极行使纳税人权利②增强监督意识：以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用\n4.违反税法的行为偷税骗税欠税抗税表现用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴骗取国家出口退税款和骗取税收减免不按时缴纳拖欠税款以暴力、威胁等手段拒不缴纳手段欺骗、隐瞒欺骗拖欠税款暴力、威胁处理税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金，并处罚款，触犯刑法的还要由司法机关追究其刑事责任提醒偷税：偷着不(少)缴。欠税：欠着未缴。骗税：骗取税收优惠。抗税：抗着不缴。\n【生活中的经济】[分析]①发票是消费者的购物凭证，维权的________；也是税务部门进行税务管理的基础和________。②商家的行为属于违反税法的________行为；顾客的行为体现________意识；国家应加强对税收的________。凭据依据偷税权利征管\n命题探究·突出创新性考点分布命题风向税收及其种类2019·Ⅱ卷T13、2018·Ⅱ卷T13、2018·Ⅱ卷T38考情分析：结合我国的税制改革，以某一具体税种的政策变化为背景材料，考查税收的作用，并由此扩展到财政政策、宏观调控等角度关注焦点问题：“银税互动”、减税降费依法纳税2020·Ⅲ卷T13\n考向一税收政策与作用典例1为进一步加大对小微企业支持力度，财政部、国家税务总局发布通知，自2018年9月1日至2020年12月31日，对金融机构向小型企业、微利企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。该税收政策发挥作用的路径是()①激发小微企业的经营活力②缓解小微企业的融资困难③引导金融机构对小微企业放贷④改变金融机构税收负担预期⑤降低金融机构的贷款利率A．①→②→④→③B．④→③→②→①C．②→③→①→⑤D．⑤→③→②→①答案：B\n解析：我国政府对金融机构向小微企业等发放贷款取得的利息收入免征增值税，能够改变金融机构税收负担预期，④排在第一位；税收负担降低，能引导金融机构更多地对小微企业放贷，③排在第二位；贷款增加，能缓解小微企业融资难的问题，②排在第三位；解决融资难问题有利于激发小微企业的经营活力，①排在第四位，故B排序正确。激发小微企业的经营活力是该税收政策的最终目的，A把①放在首位明显错误。政府免征金融机构向小微企业提供贷款所获利息收入的增值税，并不是降低金融机构的贷款利率，C、D错误。\n[训练1][2020·浙江7月]下表为我国2019年前三季度分季度累计GDP与税收收入情况。2019年前三季度分季度累计GDP与税收收入单位：亿元，%季度GDP税收收入税收收入占GDP的比重绝对数增长率绝对数增长率2019年第一季度213432.86.4467065.421.92019年上半年450933.16.3924240.920.52019年前三季度697798.26.2126970－0.418.2\n从上表数据中可以推断出，2019年前三季度我国()①经济增速呈现下行趋势②推行了大规模减税政策③实施了紧缩性财政政策④财政对经济发展支持力度降低A.①②B．③④C．①③D．②④答案：A解析：从表格数据可知，2019年第一季度、上半年、前三季度我国GDP的增长率逐步下降，反映了我国经济增速呈下行趋势；从2019年上半年和前三季度我国税收收入的增长率与第一季度的增长率比较看，税收收入增长率下降较为明显，2019年前三季度甚至出现负增长，结合税收收入占GDP的比重信息可知，为应对经济增速下行，我国推行了大规模的减税政策，①②正确。表格信息反映了我国推行大规模的减税政策，表明我国实施了扩张性的财政政策，财政对经济发展的支持力度上升，③④错误。\n考向二区分纳税人与负税人、依法纳税典例2[2020·全国卷Ⅲ，13]“银税互动”是指税务、银保监部门和金融机构合作，帮助中小企业将纳税信用转化为融资信用，为其贷款提供便利，实现“以税促信、以信申贷”的目标。银行根据企业纳税信用等级确定免抵押、免担保的信用融资额度。到2020年4月末，“银税互动”贷款余额5732亿元，同比增长74%；贷款户数75万户，同比增长114%。“银税互动”的积极作用是()①放宽融资条件，纾解企业资金困难②提高存贷利差，增加银行利润③鼓励诚信纳税，降低企业融资成本④有效控制信贷风险，改善银企关系A.①②B．①③C．②④D．③④答案：B\n解析：“为其贷款提供便利”“免抵押、免担保信用融资”表明“银税互动”在一定程度上可以放宽融资条件，有利于纾解企业资金困难，①符合题意。材料未涉及存贷利差，则不能得出银行利润增加，②不符合题意。“银税互动”是指税务、银保监部门和银行业金融机构合作，帮助企业将纳税信用转化为融资信用，缓解企业融资难题的活动，这有利于解决企业信贷融资中信息不对称的问题，促进企业融资的可获得性，缓解企业融资难、融资贵等问题，降低融资成本，从而促进企业依法诚信纳税，③符合题意。信贷风险是指借款企业因各种原因不能按时归还信贷本息而使银行资金遭受损失的可能性，材料并不能表明控制信贷风险，④不符合题意。\n[训练2]纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位或个人，负税人是实际负担税款的单位或个人。下列对应关系正确的是()①李先生缴纳1200元个人所得税——李先生既是纳税人也是负税人②某连锁商店缴纳8500元增值税——该商店既是纳税人也是负税人③张女士购买一套680元(含消费税)的化妆品——张女士是负税人但不是纳税人④某公司购买一台66000元(含增值税)的机床——该公司是纳税人但不是负税人A.①②B．①③C．②④D．③④答案：B\n解析：李先生缴纳个人所得税，直接缴纳和实际负担税款的都是李先生本人，①正确；连锁商店缴纳增值税，该商店为纳税人，负税人应该是消费者，②错误；张女士购买含税的消费品，她是负税人，不是纳税人，③正确；某公司购买含税的机床，该公司是负税人，不是纳税人，④错误。\n易错清零·突出应用性易错点1混淆税收的基本特征训练1江苏省税务局依据《中华人民共和国税收征管法》对某演员及其担任法人代表的公司做出了补缴税款、滞纳金以及罚款加在一起，超过8亿元的处罚决定。这主要体现了税收()A．具有固定性，税率是由税法明确规定的B．具有强制性，违反税法要受到相应的制裁C．具有无偿性，税收不需要国家付出代价D．具有法治性，违反税法要受到刑事处罚答案：B\n解析：材料中依据法律对某演员及其担任法人代表的公司做出了补缴税款、滞纳金以及罚款的处罚决定，这体现了税收的强制性，B正确，A、C排除。D错误，税收不具有法治性特征，且违反税法不一定要受到刑事处罚。\n澄清思维熟记理解三个基本特征的内涵和表现。\n易错点2混淆偷税和骗税训练2南京市中级人民法院一审宣判了一起案件，被告人从境外找人购买价格不菲的奢侈品牌手提包，买到货后“人肉”入关，再将物品在网上销售获利。下列行为同这种违反税法的行为性质相同的是()①某企业虚报地震受灾损失，获得税务部门税收减免②商家在消费者索要发票时借口发票用完③某公司虚开增值税发票骗取国家出口退税④某企业伪造、涂改、销毁账册，逃避纳税A．①③B．①④C．②③D．②④答案：D解析：偷税的目的是不缴或少缴税款，骗税的目的是骗取国家税收优惠，区分二者的关键在于是否涉及税收优惠。①③属于骗税，②④属于偷税，材料中的做法属于偷税。故选D。\n澄清思维偷税的目的是不缴或少缴税款，骗税的目的是骗取国家税收优惠，区分二者的关键在于是否涉及税收优惠。\n第三步家国情怀素养培育\n“十四五”开局，财政政策更加积极有为情境材料2021年是“十四五”的开局之年，根据国家形势，财政相比以前有了相应的变化。2021年赤字率拟按3.2%左右安排，重点仍是加大对保就业保民生保市场主体的支持力度。继续执行制度性减税政策，延长小规模纳税人增值税优惠等部分阶段性政策执行期限。将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元。对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税……\n获取信息信息①请你在情境材料中标划出来信息②：赤字率拟按3.2%左右安排……信息③：加大对保就业保民生保市场主体的支持力度信息④请你在情境材料中标划出来解读信息①国家根据具体情形，合理确定财政收支关系②______________________________________________________③______________________________________________________④降低税负，促进实体经济发展国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用国家财政具有促进资源合理配置的作用\n[创新训练]能力素养1辨识与判断、分析与综合能力；科学精神素养1．2021年是“十四五”的开局之年，根据国家形势，坚决把减税降费政策落到企业。减税降费为企业纾困减负()A．国家财政是促进公平、改善生活的物质保障B．国家财政具有促进资源合理配置的重要作用C．国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用D．财政政策可以抑制需求，给经济快速“降温”答案：C解析：减税降费为企业纾困减负，有利于最大限度抑制国民经济下行压力，促进国民经济平稳运行的作用，C符合题意。材料不涉及公平、资源配置以及给经济快速“降温”，排除A、B、D。故本题答案为C。\n能力素养2分析与综合、辨识与评价能力；科学精神素养2．今年的《政府工作报告》中提出将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元，对先进制造业企业按月全额退还增值税增量留抵税额。对此理解正确的是()①政府运用财政政策调节经济运行②这一措施有利于我国制造业转型升级③该举措能减轻所有企业税收负担④这一措施是实现社会公平的有效手段A．①②B．②③C．②④D．③④答案：A解析：③说法太绝对，错误。个人所得税是实现社会公平的有效手段，这一措施与实现社会公平无关，④排除。故本题选A。\n能力素养3分析与综合、推理与论证能力；科学精神素养3．2021年政府工作报告指出，去年我国实施阶段性大规模减税降费，与制度性安排相结合，全年为市场主体减负超过2.6万亿元。留得青山，赢得未来。关于这一经济信息解读正确的是()①调整完善分配政策→减税降费→企业个人获利增多→经济发展活力增强②实行稳健货币政策→减税降费→市场主体竞争加剧→市场主体活力增强③实行积极财政政策→更好发挥政府作用→营商环境改善→市场主体活力增强④实行积极货币政策→更好发挥政府作用→市场主体活力增强→经济发展信心增强A．①③B．②③C．①④D．②④答案：A\n解析：减税降费是对社会财富的分配进行调整，减轻企业个人负担，企业个人获利增多，使得经济发展活力增强，①传导正确。减税降费属于积极的财政政策，而不属于货币政策，况且减税降费的目的是减轻市场主体负担，激活市场主体活力，而不是使市场主体竞争加剧，②传导错误。减税降费政策属于积极的财政政策，体现了更好地发挥政府作用，这能改善营商环境，使得市场主体活力增强，③传导正确。减税降费属于积极财政政策，而不属于货币政策，④传导错误。
